【进项税额先认证了再做进项税额转出怎么做分录啊】在企业日常的税务处理中，进项税额的认证与转出是增值税管理的重要环节。当企业已经对某项进项税额进行了认证，但后来因用途改变等原因需要将这部分进项税额转出时，应该如何进行会计分录呢？下面我们将对此问题进行详细总结，并通过表格形式展示具体操作步骤。
一、进项税额转出的基本概念
进项税额是指企业在购进货物或接受应税劳务时所支付的增值税，可以在销售时抵扣。但如果这些进项税额用于非应税项目、免税项目、集体福利等不得抵扣的情形，就需要进行“进项税额转出”，即将已认证的进项税额从可抵扣项目中转出，计入成本或费用。
二、进项税额先认证后转出的会计处理流程
1. 取得合法的增值税专用发票并完成认证
企业需确保取得的发票是合法有效的，并在规定期限内完成认证。
2. 确认进项税额用途发生变化
当进项税额用于不得抵扣的项目时，如用于员工福利、非应税项目等，需及时进行转出处理。
3. 进行进项税额转出的会计处理
根据《企业会计准则》及税务规定，进项税额转出应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算。
三、会计分录示例
| 业务类型 | 原始分录（认证时） | 转出分录（用途变更时） | 说明 |
| 认证进项税额 | 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 | — | 企业购入货物并认证进项税额 |
| 用途变更，需转出进项税额 | — | 借：相关成本/费用科目 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 将原已认证的进项税额转出，计入成本或费用 |
四、注意事项
- 进项税额转出必须基于实际发生的用途变化，不能随意调整。
- 若企业未及时转出，可能导致税务稽查风险。
- 企业应定期核对进项税额的使用情况，确保符合税法规定。
五、总结
进项税额先认证后转出的会计处理，关键在于准确识别用途变化，并在发生变动时及时进行相应的会计调整。通过规范的会计分录，不仅可以保证财务数据的准确性，也能有效规避税务风险。
| 关键点 | 内容 |
| 认证前提 | 确保发票合法有效并按时认证 |
| 转出条件 | 用途发生变化，属于不得抵扣情形 |
| 分录结构 | 借：成本/费用；贷：应交税费—进项税额转出 |
| 风险防范 | 及时处理，避免税务稽查问题 |
如您在实际操作中遇到具体问题，建议结合企业实际情况和当地税务政策进行处理，必要时可咨询专业财税人员。
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