【现金流量表编制范例（第十五章现金流量表编制）】在企业财务报告体系中，现金流量表作为反映企业在一定期间内现金及现金等价物流入和流出情况的重要报表，具有不可替代的作用。它不仅能够帮助企业管理层了解企业的资金状况，还能为投资者、债权人及其他利益相关者提供重要的决策依据。因此，掌握现金流量表的编制方法，是每一位财务人员必须具备的基本技能。

本章将围绕“现金流量表编制”这一主题，结合实际案例，系统讲解现金流量表的结构、内容以及编制过程中的关键要点。通过具体的范例分析，帮助读者深入理解现金流量表的实际应用与操作流程。

一、现金流量表的基本结构

现金流量表通常分为三个主要部分：

1. 经营活动产生的现金流量

这一部分反映了企业日常经营活动中所产生的现金流入和流出，如销售商品、提供劳务收到的现金，支付给职工以及为职工支付的现金等。

2. 投资活动产生的现金流量

包括企业购置或处置固定资产、无形资产以及其他长期资产所发生的现金收支。例如购买设备、出售子公司等行为均体现在该部分。

3. 筹资活动产生的现金流量

涉及企业筹集资金和偿还债务的现金流动，如吸收投资、借款、支付股利等。

此外，现金流量表还应包括期初和期末现金及现金等价物的余额，以确保数据的完整性。

二、现金流量表的编制原则

在进行现金流量表的编制时，需遵循以下基本原则：

- 权责发生制与收付实现制相结合：虽然利润表基于权责发生制，但现金流量表则采用收付实现制，即只记录实际收到或支付的现金。

- 分类清晰、项目明确：各项现金流入和流出必须按照其性质准确归类，避免混淆。

- 数据真实、完整：所有涉及现金变动的业务都应如实反映在报表中，不得遗漏或虚构。

三、现金流量表编制范例

以下是一个简化的现金流量表编制示例，帮助企业理解实际操作过程：

| 项目 | 金额（万元） |

|------|-------------|

| 一、经营活动产生的现金流量 | |

| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 500 |

| 收到的税费返还 | 20|

| 收到其他与经营活动有关的现金 | 10|

| 经营活动现金流入小计 | 530 |

| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 300 |

| 支付给职工以及为职工支付的现金 | 80|

| 支付的各项税费 | 40|

| 支付其他与经营活动有关的现金 | 10|

| 经营活动现金流出小计 | 430 |

| 经营活动产生的现金流量净额 | 100 |

| 二、投资活动产生的现金流量 | |

| 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 | 150 |

| 投资支付的现金 | 30|

| 投资收益收到的现金 | 20|

| 投资活动现金流入小计 | 20|

| 投资活动现金流出小计 | 180 |

| 投资活动产生的现金流量净额 | -160|

| 三、筹资活动产生的现金流量 | |

| 吸收投资收到的现金 | 100 |

| 取得借款收到的现金 | 50|

| 偿还债务支付的现金 | 70|

| 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 | 20|

| 筹资活动现金流入小计 | 150 |

| 筹资活动现金流出小计 | 90|

| 筹资活动产生的现金流量净额 | 60|

| 四、现金及现金等价物净增加额| 0 |

| 期初现金及现金等价物余额 | 200 |

| 期末现金及现金等价物余额 | 200 |

从上述表格可以看出，企业在该期间内，虽然投资活动导致了现金净流出，但通过经营活动和筹资活动的配合，最终实现了现金及现金等价物的平衡。

四、编制现金流量表的注意事项

1. 注重细节，避免错误：现金流量表的数据来源广泛，需仔细核对各科目之间的勾稽关系。

2. 关注附注说明：某些复杂的交易可能需要在附注中进行详细披露，以增强报表的透明度。

3. 定期更新与调整：随着企业经营环境的变化，现金流量表的内容也应相应调整，确保其时效性和准确性。

结语

现金流量表不仅是企业财务健康状况的“体检报告”，更是管理层制定战略决策的重要依据。通过本章的学习与实践，希望读者能够掌握现金流量表的编制方法，并在实际工作中灵活运用，为企业财务管理提供有力支持。